Neste artigo, vamos discutir:
Os Ativos Do Metaverso Podem Ser Tributados?
O conceito de metaverso, embora não seja uma inovação recente, ganhou destaque com o advento de avanços como os gêmeos digitais, aplicados na indústria para simulações de cenários reais, e plataformas pioneiras de mundos virtuais como Second Life, inaugurado em 2003. A visão do metaverso engloba uma série de universos virtuais interligados, permitindo aos usuários não apenas entretenimento mas também a realização de atividades profissionais e comerciais. Este cenário futurista, já em curso de desenvolvimento por gigantes da tecnologia como Microsoft e Meta, promete revolucionar a forma como interagimos digitalmente, introduzindo novas possibilidades tributárias.
Paralelamente, a emergência da Web3, impulsionada pela blockchain e tecnologias inovadoras, visa reestruturar a internet, tornando-a mais descentralizada e eliminando intermediários presentes na Web2. Tal evolução, acompanhada pela expansão do metaverso, que inclui desde participação em eventos virtuais até consultas médicas online, exige uma análise criteriosa das implicações fiscais decorrentes dessa nova era digital.
Este documento examina as repercussões tributárias no metaverso, destacando a tributação de propriedades virtuais e os lucros obtidos de NFTs.
Tributação no metaverso: Desafios e considerações
A aplicação das leis fiscais depende tradicionalmente da localização e nacionalidade das partes envolvidas. No entanto, o universo das criptomoedas, metaverso e NFTs apresenta desafios únicos, como a falta de rigor na exigência de relatórios, propiciando fraudes e evasão fiscal. A ausência de uniformidade nos padrões fiscais e a incerteza regulatória quanto a estes ativos digitais dificultam a determinação de quando e como as transações devem ser tributadas. Enquanto países como Reino Unido, Estados Unidos e Austrália adotam políticas variadas sobre a tributação de ganhos de capital, outros como a China proíbem completamente o uso de criptomoedas, e nações como a Índia e Singapura estão em processo de definição de suas legislações fiscais.
Um caso emblemático das complexidades fiscais no metaverso foi a série de shows virtuais da artista Ariana Grande na plataforma Fortnite em outubro de 2021, atraindo 78 milhões de pagantes e gerando significativos lucros. A questão de qual jurisdição tem o direito de tributar tais rendimentos permanece sem consenso.
Outras dúvidas persistem, como a adequação da tributação sobre a compra de terrenos NFT com criptomoedas – se deveria incidir sobre ganhos de capital ou sobre o valor agregado (IVA). Além disso, questiona-se se seria necessário um sistema tributário específico para o metaverso.
O IVA, um imposto sobre o consumo, incide sobre o valor adicionado em cada etapa da cadeia de produção e serviço, permitindo créditos fiscais sobre o IVA anteriormente pago. Contudo, na venda ou na obtenção de rendimentos de ativos valorizados, o imposto sobre ganhos de capital deve ser aplicado sobre o lucro obtido.
A transição para ativos digitais desafia os mecanismos tradicionais de fiscalização tributária, evitando procedimentos convencionais de declaração. Para enfrentar essas questões, entidades como os Estados Unidos, Reino Unido e a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) estão dedicadas a adaptar e expandir os marcos legislativos para abranger intermediários digitais, incluindo custodiantes, exchanges de criptomoedas e provedores de carteiras digitais.
Tributação de ativos digitais no universo do metaverso
O metaverso e a tecnologia Web3 apresentam desafios complexos em termos de tributação, uma vez que os parâmetros para a tributação de ativos digitais ainda estão em processo de definição em escala global. Contudo, essas inovações também oferecem oportunidades para que profissionais da área fiscal implementem métodos novos e eficientes para a arrecadação de impostos, de maneira que beneficie tanto o fisco quanto os contribuintes.
Já existem iniciativas para tributar atividades realizadas dentro do metaverso. Por exemplo, a Linden Labs, responsável pela plataforma metaverso Second Life, anunciou que usuários nos Estados Unidos deverão arcar com os impostos sobre vendas de assinaturas e sobre propriedades digitais. Embora atualmente a Linden Labs assuma os impostos relacionados à mudança de nome e à compra de sua criptomoeda, $L, planeja-se futuramente transferir esses custos para os consumidores.
Tributação sobre ganhos em jogos do tipo “jogar para ganhar”
Até o momento, as autoridades fiscais não estabeleceram diretrizes claras sobre a tributação dos lucros gerados em jogos do tipo play-to-earn (P2E). Considerando-se que esses ganhos representam uma forma de rendimento, é provável que sejam classificados como ganhos de capital e, consequentemente, sujeitos à tributação sobre o rendimento.
As recompensas obtidas em jogos P2E, tais como tokens adquiridos durante o jogo, airdrops de empresas de jogos e o Staking de ativos para geração de renda passiva, podem ser consideradas como renda. Operações como a compra de ativos dentro do jogo com criptomoedas, venda de ativos e trocas de ativos dentro do jogo são vistas como ganhos de capital para efeitos fiscais.
Dado que a área dos jogos P2E ainda é um território relativamente indefinido na legislação de muitos países, é aconselhável consultar as normativas fiscais locais relativas a esses jogos e buscar orientação de um especialista fiscal para categorizar corretamente tais transações.
Tributação sobre propriedades no metaverso
No contexto do metaverso, os proprietários de terras digitais devem declarar e pagar impostos sobre ganhos de capital provenientes do aluguel ou venda dessas propriedades. Se um indivíduo lucrar com a venda de um terreno no metaverso, esse lucro será tributável. Da mesma forma, rendimentos obtidos pelo aluguel de terrenos virtuais, especialmente se pagos em Ethereum, também estão sujeitos a impostos. Perdas de capital podem ser utilizadas para abater ganhos de capital, potencialmente reduzindo o montante total devido.
O Internal Revenue Service (IRS) dos Estados Unidos permite a dedução de taxas ou comissões de gás das receitas de vendas de ativos digitais, desde que haja documentação comprobatória desses gastos. Entretanto, permanece a dúvida sobre qual jurisdição deve ser aplicada para fins fiscais e como calcular os impostos quando as próprias plataformas do metaverso adquirem ou alugam propriedades digitais.
Pode-se argumentar que a tributação deve ser baseada na localização dos servidores do ambiente digital ou na residência física do vendedor e do proprietário. Assim, as taxas de imposto aplicáveis seriam aquelas da jurisdição de origem da plataforma, caso esta realize a compra ou locação de terrenos digitais.
Normativas da União Europeia sobre IVA para serviços digitais e eventos no metaverso
As operações de venda e compra de bens dentro da União Europeia (UE) geralmente estão sujeitas ao Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), aplicável a entidades com sede na UE. Neste contexto, o IVA deve ser calculado e recolhido no país da UE onde o consumidor final utiliza os bens ou serviços.
A legislação da UE sobre IVA especifica que os “serviços digitais” são aqueles que são fornecidos via Internet ou rede eletrônica, caracterizam-se por serem essencialmente automatizados, demandam mínima interação humana e seriam inviáveis sem a tecnologia da informação. A definição de “evento”, por outro lado, não é explicitamente mencionada na legislação do IVA da UE. Contudo, o Tribunal de Justiça da União Europeia determinou que a essência está na participação em um evento, independentemente do acesso a um local físico específico. Assim, atividades no metaverso podem ser enquadradas como eventos ou serviços digitais sob a ótica do IVA, levando a uma análise mais aprofundada sobre a tributação aplicável a cada categoria.
Quando as atividades no metaverso são consideradas serviços digitais (por exemplo, exposições virtuais sem interação em tempo real com o público), a tributação ocorre no país de residência ou residência habitual do cliente, que é responsável pelo registro e pagamento do IVA correspondente.
Para a aquisição de serviços digitais por consumidores finais, é necessário que o fornecedor determine a localização do cliente para aplicar a taxa de IVA correta, utilizando para isso informações como dados bancários ou endereço de faturamento.
Os ingressos para eventos, incluindo conferências virtuais com interações ao vivo, são tributados no país onde o evento é realizado, seguindo uma regra específica na legislação atual do IVA da UE. Devido à incerteza jurídica em torno da tributação de eventos virtuais, comparáveis aos eventos físicos, a UE propôs novas diretrizes que, uma vez aprovadas, deverão ser implementadas pelos Estados-Membros até 2025.
Segundo a proposta, transações entre empresas e consumidores estarão sujeitas à cobrança de IVA com base nas taxas da jurisdição do consumidor, uma norma já vigente para todos os serviços digitais, ao passo que transações entre empresas não serão tributadas.
Tributação de ganhos com NFTs
Em outubro de 2023, o Internal Revenue Service (IRS) dos Estados Unidos esclareceu as regras fiscais aplicáveis aos Non-Fungible Tokens (NFTs), classificando-os junto às moedas digitais para efeitos de imposto de renda federal. Isso implica que os NFTs estão sujeitos às mesmas obrigações fiscais que outros ativos digitais.
Os criadores de NFTs devem pagar imposto sobre o trabalho autônomo referente aos lucros obtidos, além dos impostos sobre a renda pessoal, visto que os NFTs são considerados propriedade e os lucros de suas vendas, receita. Na Índia, a receita obtida com a venda de NFTs incide um imposto de 30%, sendo permitido apenas o desconto do custo de aquisição.
A tributação sobre a receita de royalties de NFTs ainda carece de orientação específica do IRS, mas em geral está sujeita a impostos sobre o trabalho autônomo. NFTs doados não configuram um evento tributável, embora o criador possa ser tributado sobre ganhos de capital se optar por leiloar o NFT e doar o valor arrecadado para caridade.
Conclusão
A tributação de serviços digitais, eventos virtuais e ganhos de NFT dentro do metaverso apresenta um conjunto complexo de desafios regulatórios. Contudo, os esforços de entidades governamentais, como o Internal Revenue Service (IRS) dos Estados Unidos, e o avanço de legislações na União Europeia, mostram um movimento em direção à clarificação e à implementação de normas fiscais adaptadas à realidade digital emergente.
A adaptação das leis fiscais para abranger ativos digitais, incluindo criptomoedas e NFTs, reflete a necessidade de reconhecer e regulamentar as transações no metaverso de forma que as obrigações tributárias sejam justas e eficazes. Enquanto alguns países já começaram a esclarecer como os ganhos de NFTs devem ser tributados, a discussão sobre a tributação de terras virtuais e ganhos de jogos play-to-earn (P2E) continua evoluindo.
Conclui-se que a tributação no metaverso não é apenas possível, mas inevitável, à medida que governos e entidades reguladoras ao redor do mundo buscam formas de integrar esta nova dimensão digital em seus arcabouços fiscais. Este esforço requer uma colaboração contínua entre tecnólogos, legisladores e a comunidade global, para assegurar que as políticas fiscais sejam implementadas de forma a promover a inovação, ao mesmo tempo em que se mantêm justas e equitativas para todos os participantes do metaverso.
